【企业所得税滞纳金分录是什么】企业在经营过程中，可能会因未按时缴纳企业所得税而产生滞纳金。滞纳金是税务机关对逾期缴纳税款行为的一种处罚措施，属于企业的支出类项目。在会计处理上，企业应根据实际发生情况，合理确认和核算滞纳金费用。
一、企业所得税滞纳金的性质
企业所得税滞纳金属于一种行政性罚款，不属于可税前扣除的支出项目。因此，在计算应纳税所得额时，需进行纳税调整，不得直接在税前扣除。
二、企业所得税滞纳金的会计处理
当企业因未按时缴纳企业所得税而产生滞纳金时，应按照以下步骤进行会计处理：
1. 确认滞纳金金额：根据税务机关开具的《税务事项通知书》或相关文件，确定滞纳金的具体金额。
2. 计提滞纳金费用：将滞纳金计入“营业外支出”科目。
3. 支付滞纳金：实际支付时，从银行存款中支付，并冲减应付账款或相关科目。
三、会计分录示例
| 业务内容 | 会计分录（单位：元） | 说明 |
| 确认滞纳金 | 借：营业外支出 —— 滞纳金 贷：应交税费 —— 应交企业所得税 | 计提滞纳金费用 |
| 实际支付滞纳金 | 借：应交税费 —— 应交企业所得税 贷：银行存款 | 支付滞纳金 |
> 注：若滞纳金已包含在应交税费中，可直接通过“应交税费”科目进行处理。
四、税务处理注意事项
- 滞纳金不能在企业所得税前扣除，需在汇算清缴时进行纳税调整。
- 若企业因税务稽查被追缴税款并加收滞纳金，应区分税款与滞纳金的会计处理。
- 滞纳金的计算方式一般为：欠税金额 × 0.05% × 滞纳天数。
五、总结
企业所得税滞纳金是企业在未按规定期限缴纳税款时产生的额外支出，会计处理上应计入“营业外支出”，并在税务申报时进行纳税调整。合理的会计处理不仅有助于规范财务核算，也能避免因税务问题引发的法律风险。
| 关键点 | 内容 |
| 滞纳金性质 | 行政性罚款，不可税前扣除 |
| 会计科目 | 营业外支出 |
| 分录处理 | 借：营业外支出；贷：应交税费/银行存款 |
| 税务影响 | 需在汇算清缴时做纳税调整 |
如遇特殊情况，建议咨询专业会计师或税务顾问，确保合规处理。
